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文章来源:孝感网 发布时间:2019-11-22 20:43:58  【字号:      】

小微企业普惠性税收减免政策100问——增值税政策

今年年初,国务院常务会议断定推出新的小微企业普惠性减税办法,涉及增值税、企业所得税等多个税种,笼罩企业经营的各个方面,小微企业迎来“套餐式”减税降费优惠。随着《财政部 税务总局关于实行小微企业普惠性税收减免政策的通知》等一系列文件的下发,普惠性减税降费政策进入落地实行阶段。近日,国度税务总局12366纳税服务平台针对纳税人关注的热门问题,宣布《小微企业普惠性税收减免政策100问》,我们将分“增值税政策”“企业所得税政策”“处所税种和相关附加减征政策”三个部分陆续为大家宣布。

增值税政策

1. 2019年进步增值税小范围纳税人免税尺度实用于哪些小微企业?

答:依据《财政部 税务总局关于实行小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)和《国度税务总局关于小范围纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国度税务总局公告2019年第4号)规定,小范围纳税人产生增值税应税销售行动,合计月销售额未超过10万元;以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元的,免征增值税。此次进步增值税小范围纳税人月销售额免税尺度,政策的实用对象是年应税销售额500万元以下、身份为小范围纳税人的纳税人。

2. 如何懂得增值税按次纳税和按期纳税?

答:按次纳税和按期纳税,以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分尺度。凡办理了税务登记或临时税务登记的小范围纳税人,月销售额未超过10万元(按季纳税的小范围纳税人,为季度销售额未超过30万元,下同)的,都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小范围纳税人,除特别规定外,则履行《中华国民共和国增值税暂行条例》及其实行细则关于按次纳税的起征点有关规定,每次销售额未到达500元的免征增值税,到达500元的则须要正常征税。对于经常代开发票的自然人,建议主动办理税务登记或临时税务登记,以充足享受小范围纳税人月销售额10万元以下免税政策。

3. 增值税免税政策是否只针对按月纳税的小范围纳税人?

答:该规定不仅针对按月纳税月销售额未超过10万元的小范围纳税人,也实用于按季纳税季销售额未超过30万元的小范围纳税人。

4. 小范围纳税人月销售额超过10万元但季度销售额未超过30万是否免征增值税?

答:如果是按月纳税的小范围纳税人,那么月销售额超过10万元的当月是无法享受免税政策的;如果是按季纳税的小范围纳税人,那么季度中某一个月销售额超过10万元,但季度销售额不超过30万元的,可以按规定享受免税政策。

5. 增值税小范围纳税人月销售额不超过10万元,代开专用发票需缴税,自开专用发票如何缴税?

答:依据现行政策规定,小范围纳税人自行开具增值税专用发票对应的税额须要盘算缴纳增值税。

6. 纳税人月销售额超过10万,是超过部分纳税还是全额纳税?

答:按月纳税的小范围纳税人,如果月销售额超过10万元,须要就销售额全额盘算缴纳增值税。

7. 按季纳税的小范围纳税人,1月份销售额23万,2月和3月办理了停业登记,能否享受按季30万元免征增值税政策?

答:依照现行政策规定,按季纳税的小范围纳税人,季度销售额未超过30万元的,免征增值税。所以,如果一季度销售额合计未超过30万元,可以享受免征增值税政策。

8. 小范围纳税人增值税月销售额免税尺度进步到10万元以后,保险代理人为保险企业供给保险代理服务是否可以实用新的免税尺度?保险企业为保险代理人汇总代开增值税普通发票时,能否实用免税政策?

答:小范围纳税人增值税月销售额免税尺度进步到10万元这项政策,同样实用于个人保险代理人为保险企业供给保险代理服务。同时,保险企业仍可依照《国度税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国度税务总局公告2016年第45号)相关规定,向主管税务机关申请汇总代开增值税发票,并可按规定实用免税政策。

9. 以预收款情势收取租金和到期一次性收取租金是否都可在租赁期分摊?分摊后的月租金收入未超过10万元的,是否免税?

答:以预收款情势收取租金和到期一次性收取租金都属于采用一次性收取租金情势出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。

10. 在同一预缴地有多个项目标建筑业纳税人总销售额以什么为尺度断定?

答:建筑业纳税人在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目标,依照所有项目当月总销售额断定是否超过10万元尺度。

11. 光伏发电项目发电户销售电力产品能否享受小范围纳税人月销售额10万元以下免税政策?

答:《国度税务总局关于国度电网公司购置散布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》(国度税务总局公告2014年第32号)规定的光伏发电项目发电户,销售电力产品时可以享受小范围纳税人月销售额10万元以下免税政策。

12. 小范围纳税人转让一项专利技巧,按规定享受技巧转让相关免税政策。在确认小范围纳税人免税政策的销售额时,是否盘算转让专利技巧的销售额?

答:依据现行政策规定,纳税人以所有增值税应税销售行动(包含销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并盘算销售额,断定是否到达免税尺度。因此,盘算销售额时应包含转让专利技巧等免税销售额。

13. 增值税免税尺度进步后,其他个人产生销售不动产如何处置?

答:《国度税务总局关于小范围纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国度税务总局公告2019年第4号)明白其他个人销售不动产,持续依照现行政策规定征免增值税。比如,如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的,仍可持续享受免税;如不符合免税条件,则应按规定纳税。

14. 《增值税纳税申报表(小范围纳税人实用)》是否有调剂?

答:《增值税纳税申报表(小范围纳税人实用)》栏次没有变动,但部分栏次填写口径有变更。《国度税务局总局关于小范围纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国度税务总局公告2019年第4号)规定,实用增值税差额征税政策的小范围纳税人,以差额后的销售额断定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表(小范围纳税人实用)》中的“免税销售额”相关栏次,填写差额后的销售额。

15. 小范围纳税人代开增值税普通发票,税率显示***,该如何填报增值税申报表?

答:对于增值税小范围纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票,月代开发票金额合计未超过10万元,税率栏次显示***的情形,应分以下情形填报增值税申报表:

若小范围纳税人当期销售额超过10万元(按季30万元),则应该依照相关政策确认当期销售额实用的征收率,正确填写《增值税纳税申报表(小范围纳税人实用)》对应栏次。

若小范围纳税人当期销售额未超过10万元(按季30万元),则应该依照《国度税务总局关于小范围纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国度税务总局公告2019年第4号)规定,将当期销售额填入《增值税纳税申报表(小范围纳税人实用)》免税销售额相关栏次。

依照现行政策规定,小范围纳税人当期若产生销售不动产业务,以扣除不动产销售额后的当期销售额来断定是否超过10万元(按季30万元)尺度。实用增值税差额征税政策的小范围纳税人,以差额后的当期销售额来断定是否超过10万元(按季30万元)尺度。

16. 按季纳税的小范围纳税人转让了一间商铺,剔除商铺的销售额后可享受免征增值税政策,请问在申报时应注意什么?

答:依据现行政策规定,小范围纳税人当期若产生销售不动产业务,以扣除不动产销售额后的当期销售额来断定是否超过10万元(按季30万元)。纳税人在申报进程中,可依照申报系统提醒据实填报不动产销售额,系统将自动提醒是否超过月销售额(季度销售额)尺度及填报注意事项。

17. 按季纳税的小范围纳税人,现要转让一间厂房,在申报进程中,除了依照申报系统提醒填报不动产信息以外,还须要填报申报表相关栏次吗?

答:须要填报。小范围纳税人转让不动产,除了依照申报系统提醒填报不动产信息以外,还应依据政策实用情形据实填写小范围纳税人申报表相关栏次,完全申报当期全体销售额。

18. 增值税小范围纳税人季度销售额未超过30万元是否须要预缴?

答:自2019年1月1日起,履行按季纳税的增值税小范围纳税人凡在预缴地实现的季度销售额未超过30万元的,当期无需预缴税款。

19. 按季纳税的小范围纳税人第一季度销售收入分辨为:1月11万、2月9万、3月9.5万,那么,第一季度须要缴纳增值税吗?

答:按季纳税的小范围纳税人,如果季度销售额不超过30万元,当季均可按规定享受免税政策。依照问题中的纳税人1-3月收入情形,一季度销售额为29.5万元,未超过30万元,可以按规定享受免税政策。

20. 在预缴地的季度销售额未超过30万元时,预缴税款可否退还?

答:自2019年1月1日起,增值税小范围纳税人凡在预缴地实现的季度销售额未超过30万元的,当期无需预缴税款。已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。

21. 小范围纳税人的纳税期限是否可以自由选择?

答:依照固定期限纳税的小范围纳税人可以依据自己的实际经营情形选择履行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定,纳税人一经选择,一个会计年度内不得变革。

22. 纳税期限变革须要什么材料和流程?

答:小范围纳税人可向主管税务机关申请变革纳税期限,无需供给材料。

23. 2019年以后转登记为小范围纳税人有无时光请求?

答:无时光请求。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,依照月(季度)平均销售额估算累计销售额,断定是否符合转登记的条件。

24. 营改增和服务业一般纳税人是否可选择转登记为小范围纳税人?

答:转登记不限制纳税人所属行业,符合条件的营改增一般纳税人可以办理转登记;服务业一般纳税人符合条件可以办理转登记。

25. 转登记中的累计销售额是否包含免税销售额?

答:《国度税务总局关于小范围纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国度税务总局公告2019年第4号)第五条规定的一般纳税人转登记小范围纳税人条件中“累计销售额未超过500万元”,累计销售额包含免税销售额。

26. 纳税人在2019年3月份从按月申报改为按季申报,须要供给什么材料?对享受增值税月销售额10万元以下免税政策有什么影响?

答:纳税人可以直接向主管税务机关申请变革纳税期限,无需供给材料。如果在3月份申请从按月申报变革为按季申报,将从4月份的税款所属期生效,二季度(4-6月份)的纳税申报在7月申报期办理。如果季度销售额不超过30万元,持续免征增值税。但纳税人此次变革纳税期限后,至2019年12月31日不得再变革纳税期限。

须要注意的是,纳税人变革纳税期限的实际申请时光不同,其变革后纳税期限的生效时光不同:如在季度第一个月内申请变革纳税期限的,可自申请变革的当季起按变革后的纳税期限申报纳税;在季度第二、三个月内申请变革纳税期限的,申请变革的当季内仍按变革前的纳税期限申报纳税,自下季度起按变革后的纳税期限申报纳税。

如按月申报纳税的小范围纳税人,在季度第一个月内申请变革为按季申报纳税,可自申请变革的当季起按季申报纳税,实用季度销售额不超过30万元的免税尺度;如在季度第二、三个月内申请变革为按季申报纳税的,在申请变革的当季仍按月申报纳税,实用月销售额不超过10万元的免税尺度,自下季度起按季申报纳税,实用季度销售额不超过30万元的免税尺度。

27. 按季纳税的小范围纳税人从2019年3月1日起成为了一般纳税人,那么一季度如何申报,如何享受免税政策?

答:纳税人须要在4月份征期内办理两项申报业务:一是办理3月税款所属期的一般纳税人申报;二是办理1-2月税款所属期的小范围纳税人申报,小范围纳税人申报可以按季度销售额不超过30万元的尺度来断定是否享受免税政策。对于纳税人在季度中间由一般纳税人转登记为小范围纳税人,或由小范围纳税人登记为一般纳税人、小范围纳税人纳税期限核定为按季的,纳税人对应属期申报销售额均统一以季度销售额30万元的尺度来断定是否享受小范围纳税人免征增值税政策。

28. 实用增值税差额征税政策的劳务派遣公司,目前是一般纳税人,如果2019年办理转登记为小范围纳税人,累计销售额该如何盘算?

答:累计应税销售额盘算,应依照《增值税一般纳税人登记管理措施》(国度税务总局令第43号颁布)的规定履行,包含纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调剂销售额。而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目标纳税人,其应税行动年应税销售额按未扣除之前的销售额盘算。此外,纳税人偶然产生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行动年应税销售额。

29. 2018年9月注册成立的公司,10月登记为一般纳税人,截至目前销售额未超过500万元,可以转登记为小范围纳税人吗?

答:依照现行政策规定,转登记日前持续12个月或者持续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人,可在2019年12月31日前选择转登记为小范围纳税人。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,依照月(季度)平均应税销售额估算累计应税销售额。因此,纳税人可以依据实际经营期月(季度)平均应税销售额估算出12个月(4个季度)的应税销售额,来断定是否实用转登记政策。

30. 一家商贸企业,2018年已经办理过一次转登记,后来由于业务量扩展,销售额到达一般纳税人尺度,又登记为一般纳税人,2019年还可以转登记为小范围纳税人吗?

答:可以。部分纳税人在2018年先申请转登记为小范围纳税人,后又登记成为一般纳税人。在2019年内,只要符合转登记日前持续12个月或者持续4个季度累计销售额未超过500万元的条件,仍可以由一般纳税人转登记为小范围纳税人,但是只容许办理一次。

31. 营改增小范围纳税人销售额曾经到达500万元,申请登记为一般纳税人,若在2019年申请转登记日前持续12个月销售额未达500万元,还可以申请转登记为小范围纳税人吗?

答:依照现行政策规定,转登记日前持续12个月或者持续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小范围纳税人。这里可办理转登记的一般纳税人,既包含原增值税纳税人,也包含营改增纳税人。所以,如果纳税人符合以上条件,都是可以办理转登记的。

32. 如何懂得《国度税务总局关于统一小范围纳税人尺度等若干增值税问题的公告》(国度税务总局公告2018年第18号)第八条中的“自转登记日的下期起持续12个月”?是否包括转登记日之前月份的销售额?

答:《国度税务总局关于统一小范围纳税人尺度等若干增值税问题的公告》(国度税务总局公告2018年第18号)第八条规定,“自转登记日的下期起持续不超过12个月或者持续不超过4个季度的经营期内,转登记纳税人应税销售额超过财政部、国度税务总局规定的小范围纳税人尺度的,应该依照《增值税一般纳税人登记管理措施》(国度税务总局令第43号)的有关规定,向主管税务机关办理一般纳税人登记。”其中,“自转登记日的下期起持续12个月”是指如果某一般纳税人自2019年3月转登记为小范围纳税人,自转登记日下期起持续12个月,是指2019年4月-2020年3月,不包含转登记日之前月份的销售额。

33. 小范围纳税人免征增值税政策调剂后,自开专用发票的尺度是否同步进步?

答:为了进一步方便小范围纳税人开具增值税专用发票,自2019年3月1日起,自行开具增值税专用发票试点行业的所有小范围纳税人均可以自愿应用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,不受月销售额尺度的限制。

34. 月销售额不超10万元的未应用税控系统的小范围纳税人,是否可以去税务机关代开增值税普通发票?

答:可以。对于月销售额未超过10万元的小范围纳税人,原则上不纳入增值税发票管理系统推行范畴。

35. 月销售未超10万元的小范围纳税人能否不再应用增值税发票管理系统?

答:免征增值税政策调剂后,已经应用增值税发票管理系统的小范围纳税人,月销售额未超过10万元的,可以持续应用现有税控装备开具发票,也可以自愿不再应用税控装备开具增值税发票。

36. 月销售额未超过10万元的小范围纳税人开具增值税专用发票,税率如何显示?

答:月销售额未超过10万元的小范围纳税人自行开具或向税务机关申请代开的增值税专用发票,税率栏次显示为实用的征收率。

37. 一名创业大学生创办了一个供给科技研发服务的公司,是小范围纳税人,月销售额未到达10万元,是否可以自行开具增值税专用发票?

答:为了进一步激发市场主体创业创新活气,增进民营经济和小微企业发展,税务总局连续扩展小范围纳税人自行开具专用发票试点行业范畴。目前已经将住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技巧服务业,租赁和商务服务业,科学研讨和技巧服务业,居民服务、修理和其他服务业等八个行业纳入试点行业范畴。试点行业的所有小范围纳税人均可以自愿应用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,不受月销售额尺度的限制。

供给科技研发服务的小范围纳税人属于科学研讨和技巧服务业,符合自行开具增值税专用发票的条件,可以向税务机关申请领用并自行开具专用发票。

38. 应用增值税发票管理系统开具发票的小范围纳税人,月销售额未超过10万元,此次免征增值税政策调剂后,是否可以持续应用现有税控装备开具发票?

答:纳税人可以依据自身情形自愿选择,既可以持续应用现有税控装备自行开具发票,无需缴销现有税控装备及发票;也可以不再应用税控装备,改由其他符合税收管理规定的方法开具发票。

39. 《国度税务总局关于小范围纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国度税务总局公告2019年第4号)第八条规定的“增值税专用发票全体联次追回或者按规定开具红字专用发票后”怎么懂得?专用发票开具后对方公司已认证,再追回还能退税吗?

答:销售方纳税人开具专用发票后,如果产生销货退回、开票有误、应税服务中断等情况,但因购置方已将该张专用发票进行认证,无法作废的,可由购置方填开《开具红字增值税专用发票信息表》并做进项税额转出。在此之后,销售方纳税人便可以开具红字专用发票并向税务机关申请退还该张专用发票已缴纳的税款。

40. 《国度税务总局关于小范围纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国度税务总局公告2019年第4号)第八条关于“联次追回或者按规定开具红字专用发票”的规定,是必需在当期进行处置,还是后期也可以进行处置?

答:《国度税务总局关于小范围纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国度税务总局公告2019年第4号)第八条规定,“小范围纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全体联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。”增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,产生销货退回、开票有误、应税服务中断等情况但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及产生销售折让的,可以开具红字专用发票。税务机关为小范围纳税人代开专用发票,须要开具红字专用发票的,依照一般纳税人开具红字专用发票的方式处置。相关规定没有对纳税人开具红字专用发票的时限进行限制。

41. 按季纳税的小范围纳税人,2019年1月向税务机关申请代开了一张销售额为10万元的增值税普通发票,并缴纳了3000元增值税。现在小范围纳税人免税尺度进步后,之前代开发票所缴纳的增值税能否向税务机关申请退还?

答:如果纳税人2019年一季度销售额未超过30万元,1月份代开增值税普通发票时缴纳的增值税,可在2019年一季度增值税纳税申报时,向主管税务机关申请退还。

42. 按季纳税的小范围纳税人,2019年2月向税务机关申请代开了一张销售额为20万元的增值税专用发票和一张销售额为15万元的增值税普通发票,已缴纳了增值税。3月1日,因产生销货退回,购置方把金额为20万元的专用发票退回,该张发票购置方尚未申报抵扣。请问,对于这张专用发票,应该如何处置?代开发票时已经缴纳的增值税能否向税务机关申请退还?

答:对于第一个问题,因跨月不符合发票作废条件,如果购置方尚未用于申报抵扣,纳税人可以在购置方将发票联及抵扣联退回后,向税务机关申请代开红字专用发票。对于第二个问题,税务机关代开红字专用发票后,纳税人可以向税务机关申请退还代开专用发票所缴纳的增值税。此外,如果纳税人2019年一季度的销售额未超过30万元,前期代开15万元普通发票时缴纳的增值税也可以在申报本季度增值税时,向主管税务机关申请退还。




(责任编辑:管喜德)

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